借款合同印花稅減免優惠政策 借款合同模板

　　在經濟往來中，借款行為頻繁發生，而借款合同印花稅是與之緊密相關的一項稅費。以往，不少企業和個人在簽訂借款合同時，都需依規繳納這筆印花稅。但如今，為了推動經濟發展、扶持特定群體與項目，國家出臺了一系列借款合同印花稅減免優惠政策。

　　金融機構與小微企業借款合同免征印花稅

　　自2014年起，為鼓勵金融機構加大對小型、微型企業的金融支持力度，促進小微企業發展，國家出臺了一系列政策。目前政策規定，在2027年12月31日前，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。這里的小型企業、微型企業需符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的相關界定。其中，資產總額和從業人員指標以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標則以貸款發放前12個自然月的累計數確定，若不滿12個自然月，按“營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數×12”公式計算。例如，甲企業經判定為微型企業，在2023年5月與乙銀行簽訂借款合同，借款10萬元，期限一年，年利率4%。依據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（2022年第22號）第四條第（一）項規定，甲企業與乙銀行在申報該筆借款合同印花稅時，均可享受免征優惠。

　　增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收印花稅

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這一政策是為了進一步減輕小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶的稅費負擔，激發市場活力。假設丙企業為增值稅小規模納稅人，在簽訂一份借款合同時，其原本應繳納的借款合同印花稅稅率為萬分之零點五，在此優惠政策下，實際繳納稅率降為萬分之零點二五。

　　特定借款情形下印花稅減免

　　除上述常見優惠政策外，在一些特殊情況下，借款合同印花稅也可能享受減免。例如，因重組、改制等原因發生的借款合同變更，在符合一定條件時，可申請印花稅減免。不過此類減免往往需根據具體情況，依據相關部門出臺的專項政策或規定來執行。某企業因進行資產重組，涉及到借款合同主體變更，經向當地稅務部門申請并審核通過，新簽訂的借款合同可減免印花稅。

　　模板一：

　　金融機構與小微企業借款合同模板

　　甲方（金融機構）：

　　名稱：[金融機構全稱]

　　統一社會信用代碼：[具體代碼]

　　法定代表人：[法人姓名]

　　地址：[機構地址]

　　聯系電話：[聯系電話]

　　乙方（小微企業）：

　　名稱：[企業全稱]

　　統一社會信用代碼：[具體代碼]

　　法定代表人：[法人姓名]

　　地址：[企業地址]

　　聯系電話：[聯系電話]

　　鑒于乙方符合小微企業相關標準，依據國家關于金融機構與小微企業借款合同免征印花稅的政策，甲乙雙方經友好協商，達成如下借款合同：